財務財務，財稅財稅，財會財會，財務的基礎得掌握賬務稅務，八九不離十。這里，賬務學會做賬邏輯，做賬也并不難了，那么稅呢?也是有各種稅的原理。哪些稅要計入“稅金及附加”?哪些稅不計入“稅金及附加”?
實務中，總有小伙伴不斷的詢問各種稅賬務處理，若不懂各種稅得賬務處理原理，只要一點變動，卻沒有運用原理去理解還是不會的。
1、賬務處理的原理是什么?
首先，你得清楚知道稅金及附加指哪些。比如城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅以及消費稅，均是計入稅金及附加科目。
還有不常出現的政府性基金，也是比較特殊的存在。政府性基金包括：水利建設基金、文化事業(yè)建設費、殘疾人保障金、教育費附加、地方教育費附加。
注意：殘疾人就業(yè)保障金，是計入管理費用。
涉及稅種賬務原理，最基本的2筆會計分錄，如下：
1) 計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交XX稅
2) 繳納時
借：應交稅費-應交XX稅
貸：銀行存款
繳納稅款的分錄沒什么難度，關鍵是計提稅款的分錄，有的小伙伴就不論什么稅，全部、統統、一律計入“稅金及附加”。
溫和地說，這樣做是大錯特錯的!
嚴格地說，這樣做是涉嫌偷漏稅的!
利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產損失+公允價值變動收益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
從上等式中可見，“稅金及附加”不僅是個會計科目，更是利潤表項目，計入“稅金及附加”與否，直接影響企業(yè)會計利潤總額，從而影響企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅金額。
那么18個稅種種，哪些稅不通過“稅金及附加”會計核算呢?
2、18種稅會計分錄
1.個人所得稅
1)計提時：
借：管理費用
銷售費用
制造費用
貸：應付職工薪酬-工資
-養(yǎng)老(公司承擔部分)
-醫(yī)療(公司承擔部分)
-失業(yè)(公司承擔部分)
-生育(個人不繳)
-工傷 (個人不繳)
-住房公積金(公司承擔部分)
2)發(fā)放工資時：
借：應付職工薪酬-工資
貸：應交稅費-代扣代繳個人所得稅
其他應收款-個人(社保等個人承擔部分)
銀行存款
3)繳納保險時：
借：應付職工薪酬-養(yǎng)老(公司承擔部分)
-醫(yī)療(公司承擔部分)
-失業(yè)(公司承擔部分)
-生育
-工傷
-住房公積金(公司承擔部分)
其他應收款-個人(社保等個人承擔部分)
貸：銀行存款
4)繳納個稅時：
借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅
貸：銀行存款
2.消費稅
企業(yè)銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅。
1)企業(yè)按規(guī)定計算出應交的消費稅
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交消費稅
2)企業(yè)用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規(guī)定應交納的消費稅，應計入有關的成本。
借：固定資產/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目
貸：應交稅費-應交消費稅
3)企業(yè)委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，
借：應收賬款/銀行存款等科目
貸：應交稅費-應交消費稅
4)委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，
借：應交稅費-應交消費稅
貸：應付賬款/銀行存款等科目
5)企業(yè)進口產品需要繳納消費稅時
借：材料采購等
貸：銀行存款等
6)交納當月應交消費稅
借：應交稅費-應交消費稅
貸：銀行存款等
7)企業(yè)收到返還消費稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3.增值稅
增值稅處理較為復雜，在后期三哥會專門講解，敬請期待。
4.環(huán)保稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交環(huán)境保護稅
繳納時
借：應交稅費-應交環(huán)境保護稅
貸：銀行存款
2)環(huán)境保護稅不定期計算申報
按次申報繳納時
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5.資源稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應繳稅費-應交資源稅
繳納時
借：應繳稅費-應交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應交資源稅時
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6.土地増值稅
1)兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期收入負擔的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交土地增值稅
2)轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物，
借：固定資產清理/在建工程
貸：應交稅費-應交土地增值稅
3)企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，
借：應交稅費-應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
4)待該項房地產銷售收入實現時，
借：銀行存款等科目
貸：應交稅費-應交土地增值稅
5)待該項房地產銷售收入實現時，
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交土地增值稅
借：應交稅費-應交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7.房產稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交房產稅
繳納時
借：應交稅費——應交房產稅
貸：銀行存款
8.土地使用稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地使用稅
繳納時
借：應交稅費——應交土地使用稅
貸：銀行存款
9.車船稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交車船稅
繳納時
借：應交稅費-應交車船稅
貸：銀行存款
10.印花稅
1)按合同自貼花時
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2)匯總繳納時
計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
繳納時
借：應交稅費-應交印花稅
貸：銀行存款
11.城市維護建設稅
計提時
借：稅金及附加
貸：應交稅費-應交城市維護建設稅
繳納時
借：應交稅費-應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
12.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的計提和繳納，涉及遞延稅款的處理，在后期三哥會專門講解，敬請期待。
13.耕地占用稅
企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時
借：在建工程
貸：銀行存款
14.車輛購置稅
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補繳的車輛購置稅：
借：固定資產
貸：銀行存款
15.契稅
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(或無形資產)
貸：銀行存款
16.煙葉稅
收購時
借:在途物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
應交稅費-煙葉稅
繳納時
借:應交稅費--煙葉稅
貸:銀行存款
17.關稅
計提時
借：商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))
貸：應交稅費-應交進口關稅
繳納時
借：應交稅費-應交進口關稅
貸：銀行存款
18.船舶噸稅
計提時
借：管理費用
貸：應交稅費-應交車船使用稅
繳納時
借：應交稅費-應交車船使用稅
貸：銀行存款
如您還有關于拉薩財稅相關的問題，歡迎咨詢我們，金色彩財稅是拉薩地區(qū)專業(yè)的代理記賬公司。
